上海代理记帐

小型微利企业所得税减免政策解析

从今年1月1日开始,关于小型微利企业税收优惠政策发生了重大变化!这些政策在原来的基础之上,进一步给小型微利企业持续的减税,为小型微利企业更好的发展。

今天,誉富企业登记代理小编给大家整理了小型微利企业普惠性所得税减免的优惠政策和申报案例,希望您在看这些政策的时候能给你解惑。




第一、政策指引

自2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税,均可享受上述优惠政策。
小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。


第二、填写案例


A企业是指从事国家非限制和禁止行业的企业,从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元,2019年第一季度应纳税所得额为200万元。
2019年第一季度预缴企业所得税
=(100×25%×20%)+(100×50%×20%)=15万元
《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》(A200000)表填写如下:



《减免所得税优惠明细表》(A201030)第1行填报享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额。
本行填报根据本期《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》(A200000)第9行计算的减免企业所得税的本年累计金额。200万计算出来的减免企业所得税的金额就是35万,如下:




第三、特别提醒

1. 小型微利企业是企业所得税优惠政策中的一个概念,只要同时满足小型微利企业条件就能享受。
2. 小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。
3.小型微利企业不需要单独备案,通过填写纳税申报表相关内容,即可享受小型微利企业所得税减免政策。
4. 企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策,汇算清缴企业所得税时不符合规定的,应当按照规定补缴企业所得税税款。
5. 自2018年度汇算清缴起,小型微利企业免于填报《一般企业收入明细表》(A101010)、《金融企业收入明细表》(A101020)、《一般企业成本支出明细表》(A102010)、《金融企业支出明细表》(A102020)、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(A103000)、《期间费用明细表》(A104000)。

友情提醒:在小微企业享受所得税政策减免的时候,三个条件如果有一个超过了小微企业的条件就不能享受所得税减免的政策,在这里小编特意和您指点出来,如果你有哪个条件超过了这个政策,在企业汇算清缴的时候税务专管员会要你补税的。

发布时间:2019-02-12 16:51:04